2002年美國因?yàn)榘踩皇录雠_了《薩班斯-奧克斯利法案》，而國家為了加強(qiáng)和規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，維護(hù)社會主義市場經(jīng)濟(jì)秩序和社會公眾利益，五部委根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)于2008年5月22日發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引，對企業(yè)的穩(wěn)定和可持續(xù)發(fā)展具有積極的意義。

　　一、企業(yè)內(nèi)部體系的現(xiàn)狀和問題

　　完善的企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)，有效的應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)策略是企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)的重要保證。無論是內(nèi)控建設(shè)，還是風(fēng)險(xiǎn)管理，其都是為了企業(yè)在經(jīng)營中發(fā)展壯大。但是，近年來，隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展和企業(yè)各項(xiàng)改革的不斷深入，國有企業(yè)面臨著重重經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，防范企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)是每一位企業(yè)決策者和管理人員隨時(shí)面臨比較棘手的問題，而導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)存在的因素在于企業(yè)內(nèi)部體系是否健全有效合理的運(yùn)行，但在實(shí)際的經(jīng)營管理中，還存在著諸多需要改善的地方，導(dǎo)致內(nèi)部控制現(xiàn)狀仍不樂觀，主要體現(xiàn)在內(nèi)部控制制度的制定、實(shí)施和監(jiān)督反饋環(huán)節(jié)上存在以下問題：

　　（一）內(nèi)部控制制度缺乏有效融合、繁冗

　　在進(jìn)行內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)時(shí)，要從系統(tǒng)的角度，全面的研究企業(yè)各部門制度的邊界，從而使制度既能夠有效的對接，又不會引起重疊，而且要對各項(xiàng)制度予以細(xì)化，要進(jìn)一步增強(qiáng)制度的可操作性。

　　（二）內(nèi)部控制制度認(rèn)識的片面性

　　內(nèi)部控制制度的建設(shè)是促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，國有企業(yè)參考其它企業(yè)的內(nèi)控制度，略作修改，未經(jīng)實(shí)踐檢驗(yàn)，拿來就用，且企業(yè)往往按照以往發(fā)生的事例來吸取教訓(xùn)，很少能對將來會發(fā)生的趨勢作分析，這樣制定的制度有可能是落后于企業(yè)管理需要的。

　　（三）內(nèi)控制度評價(jià)體系流于形式

　　內(nèi)控制度是對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營各個環(huán)節(jié)實(shí)施有效監(jiān)控，是一項(xiàng)全員參與的工作，但內(nèi)部控制人員的素質(zhì)高低直接影響到控制的實(shí)際效果。公司有章不循，有制不依，使內(nèi)部控制流于形式，只是將自己建立的一套內(nèi)部控制制度“寫在紙上，掛在墻上”就算完事，至于是否得到實(shí)施，從不過問。

　　（四）內(nèi)部審計(jì)重視不夠、形同虛設(shè)

　　內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)部控制的再控制，本身就應(yīng)從第三者的立場上客觀公正地對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督進(jìn)行再監(jiān)督，它的地位應(yīng)當(dāng)是超然獨(dú)立的。但是目前企業(yè)大部分內(nèi)部審計(jì)部門基本上與其他職能部門平行，這樣就無法保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性、客觀性和權(quán)威性，以致于違法違紀(jì)現(xiàn)象時(shí)常發(fā)生。

　　二、完善企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)，是當(dāng)前深化企業(yè)改革，增強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范的一項(xiàng)重要管理內(nèi)容，主要對策建議如下：

　　（一）內(nèi)控體系建設(shè)注重持續(xù)提升完善

　　內(nèi)控體系建設(shè)是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，既不能一蹴而就，更不能一勞永逸，需要一個持續(xù)改進(jìn)、不斷優(yōu)化的過程。國有企業(yè)不缺乏管理控制措施與手段，缺乏的是對管理控制措施動態(tài)化、持續(xù)性的提升完善。行業(yè)新政策的出臺、市場需求變動等都會引起企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的變化，環(huán)境一變，企業(yè)就要做出應(yīng)對，做出必要的創(chuàng)新變革。若內(nèi)控體系不能隨之更新完善，那么內(nèi)控體系必將不滿足企業(yè)需要，停留在紙面上。

　　（二）內(nèi)控理念要融入企業(yè)文化

　　內(nèi)控體系的建設(shè)具有全面性和系統(tǒng)性的特點(diǎn)，需要全體員工的積極參與，強(qiáng)化員工的風(fēng)險(xiǎn)防范意識，并有效落實(shí)到企業(yè)日常經(jīng)營管理中。企業(yè)文化作為一種現(xiàn)代管理的科學(xué)方法，具有導(dǎo)向、激勵、凝聚、融合、輻射的功能，是企業(yè)持續(xù)發(fā)展的精神支柱和動力源泉。國有企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)要注重將內(nèi)控理念融入到企業(yè)文化中，充分發(fā)揮企業(yè)文化對企業(yè)員工的導(dǎo)向、凝聚作用，引導(dǎo)員工樹立內(nèi)控理念，掌握內(nèi)控知識，遵守內(nèi)部控制制度，凝聚員工內(nèi)控共識，形成統(tǒng)一的內(nèi)控思想，營造良好的內(nèi)控文化氛圍，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的“軟”控制。

　　（三）完善用人制度，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)

　　人力資源要素的數(shù)量和質(zhì)量狀況，人力資源所具有的忠誠、向心力和創(chuàng)造力，是企業(yè)興旺發(fā)達(dá)的活力和強(qiáng)大推動力所在。因此，如何充分調(diào)動企業(yè)人力資源的積極性、主動性、創(chuàng)造性，發(fā)揮人力資源的潛能，已成為企業(yè)管理的中心任務(wù)。人力資源控制應(yīng)建立嚴(yán)格的招聘程序，保證應(yīng)聘人員符合招聘要求。要定期對員工進(jìn)行培訓(xùn)，提高其業(yè)務(wù)素質(zhì)以更好地完成規(guī)定的任務(wù)；加強(qiáng)對職工業(yè)績考核，調(diào)動職工工作的積極性和創(chuàng)造性。

　　（四）強(qiáng)化內(nèi)控監(jiān)督職能

　　增強(qiáng)內(nèi)控監(jiān)督部門的獨(dú)立性，對監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制存在的問題可以獨(dú)立思考，做出判斷，保證經(jīng)濟(jì)上的獨(dú)立，不會在經(jīng)濟(jì)上受制于監(jiān)督單位，可以獨(dú)立自主地開展工作。不斷提高內(nèi)控監(jiān)督的權(quán)威性，使其在地位上高于其他職能部門，具有高度的權(quán)威性。保證內(nèi)控評價(jià)結(jié)果的客觀性。只有不斷強(qiáng)化內(nèi)控人員的責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn)意識，嚴(yán)格按照內(nèi)控規(guī)范運(yùn)作，堅(jiān)持客觀公正的原則，才能對真實(shí)情況起到最有效的監(jiān)督；只有不斷強(qiáng)化組織紀(jì)律，通過紀(jì)檢、監(jiān)察部門等內(nèi)部單位對內(nèi)控工作的過程和結(jié)果進(jìn)行再監(jiān)督，才能對內(nèi)控監(jiān)督工作提供必要的保證。